STUDIO LAFFUSA

Circolare n°4/2012 del 12/06/2012


Circolare 4.2012


Oggetto: PROROGA DEI VERSAMENTI E ADEMPIMENTI FISCALI

 

Con Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri del 6 giugno, che sarà pubblicato in G.U. del 12 giugno, il Governo ha previsto lo slittamento dei termini dei versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi (Ires e Irpef), da quelle in materia di Irap e dalla dichiarazione unificata annuale, dal 18 giugno (il giorno 16 cade di sabato) al 9 luglio 2012, senza richiesta di alcun pagamento aggiuntivo.
Occorre, tuttavia, tenere presente che per i contribuenti che risiedono nei territori colpiti dai recenti eventi sismici valgono le specifiche previsioni contenute nei provvedimenti di cui si è dato conto in specifica informativa ed al cui contenuto si rimanda.

Termini ordinari di versamento
Come noto, le persone fisiche e le società di persone sono tenute a versare il saldo Irpef e/o Irap 2011 e l’acconto Irpef e/o Irap 2012 (se dovuti):
entro il 18 giugno 2012 (il 16 giugno cade di sabato);
entro il 18 luglio 2012 applicando la maggiorazione dello 0,40%.
Le predette scadenze interessano anche i versamenti Ires e Irap delle società di capitali con esercizio coincidente con l’anno solare e che approvano il bilancio nei termini ordinari.

Proroga a regime per versamenti e adempimenti in scadenza tra 1° e 20 agosto

Va poi ricordato che con l’art.3-quater del recente D.L. n.16 del 2/3/12, introdotto in sede di conversione dalla L. n.44 del 26/4/12, è stata inserita nell’art.37 del D.L. n.223/06 una previsione a regime per cui: “Gli adempimenti fiscali ed il versamento delle somme di cui agli articoli 17 e 20, comma 4, del D.Lgs. n.241 del 9 luglio 1997, che hanno scadenza dal 1° al 20 agosto di ogni anno, possono essere effettuati entro il giorno 20 dello stesso mese, senza alcuna maggiorazione”.

Il nuovo calendario dei versamenti
In considerazione del fatto che:
entro il 18 giugno 2012 (il 16 giugno cade di sabato) i contribuenti sono già gravati dal versamento della nuova Imu;
la versione definitiva di Gerico e dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini degli studi di settore non è ancora disponibile;
con il citato Dpcm del 6/6/12 è previsto che i versamenti risultanti dai modelli Unico/Irap 2012 in scadenza ordinaria il 18 giugno 2012 (18 luglio con la maggiorazione dello 0,40%) possono essere effettuati:
entro il 9 luglio 2012 senza maggiorazione;
dal 10 luglio al 20 agosto 2012 con la maggiorazione dello 0,40%.
Soggetti interessati
Possono beneficiare della proroga:
1.tutte le persone fisiche, siano esse “privati”, imprenditori o lavoratori autonomi che presentano il modello Unico 2012 a prescindere dal regime applicato (nuove iniziative, minimi, ecc.) e dal fatto che, per coloro che esercitano un’attività d’impresa/lavoro autonomo, sia o meno stato elaborato il relativo studio di settore;
2.i soggetti diversi dalle persone fisiche (ad esempio, Sas, Snc, Srl, Spa) a condizione che:
a.esercitino un’attività per la quale è stato elaborato lo studio di settore e non siano esclusi dall’applicazione dello stesso a causa di ricavi/compensi superiori a €5.164.569.
b.siano tenuti, in base al termine ordinario, ad effettuare il versamento delle imposte derivanti dal modello Unico/Irap 2012, entro il 18 giugno 2012.
3.i soggetti che partecipano, ai sensi degli articoli 5 (ad es. società di persone e studi associati), 115 (trasparenza tra società di capitali) e 116 (trasparenza a ristretta base societaria) del Tuir a società, associazioni e imprese con i requisiti indicati nel periodo precedente. Si osserva che in presenza di soci o associati persone fisiche la proroga opera già in automatico per effetto della prima previsione; questa specifica previsione, infatti, opera laddove siano soci persone giuridiche non soggette agli studi di settore.

 Soggetti diversi dalle persone fisiche

Nel merito va ricordato che l’operatività della proroga prescinde dell’effettiva applicazione dello studio di settore: infatti, in occasione dell’analoga proroga concessa nel 2007, l’Agenzia delle Entrate con la C.M. n.41/E del 6/7/07 ebbe a precisare che “considerato che la proroga riguarda soggetti che esercitano attività per la quale è stato approvato il relativo studio di settore, tra i soggetti che fruiscono della proroga rientrano anche quelli interessati da una causa di esclusione o di inapplicabilità dello studio di settore”, ferma restando l’esclusione dalla proroga, espressamente prevista dalla norma, per coloro che hanno conseguito ricavi/compensi superiori a €5.164.569.

I tributi (e contributi) interessati
La proroga interessa – a titolo esemplificativo e non esaustivo - il versamento dei seguenti tributi:
saldo 2011 e acconto 2012 di Irpef, Ires e Irap;
addizionali Irpef;
saldo Iva per i soggetti che presentano la dichiarazione in forma unificata;
contributi previdenziali liquidati in dichiarazione (Ivs, Gestione separata Inps, ecc.)
saldo 2011 e acconto 2012 della c.d. “cedolare secca”;
acconto del 20% dell’imposta dovuta sui redditi a tassazione separata;
imposte sostitutive (regime nuove iniziative, regime dei minimi, ecc.);
imposta “patrimoniale” (Ivie, Ivafe) per attività/immobili detenuti all’estero.
Va poi ricordato che, come ribadito dal Ministero dello Sviluppo Economico nella Circolare n.103161 del 30 maggio 2011 in occasione della proroga dello scorso anno, che la stessa è applicabile anche al diritto Cciaa in quanto il termine per il versamento del diritto annuale è “ancorato” al termine di versamento del primo acconto delle imposte sui redditi, fermo restando che il differimento riguarda solo il diritto annuale dovuto “dai contribuenti soggetti agli studi di settore, ivi compresi i soggetti Rea eventualmente rientranti in tal fattispecie, nonché dalle imprese individuali”.
Il Dpcm, infine, precisa in modo chiaro che il versamento dell’acconto 2012 dell’Imu è escluso dalla proroga e quindi rimane fissato al 18 giugno 2012 (il 16 giugno cade di sabato).


SOGGETTI INTERESSATI DALLA PROROGA
Soggetto Termine
ordinario Nuovo termine ordinario senza 0,4% Nuovo termine ordinario con 0,4%
Persone fisiche, anche professionisti o imprenditori 18 giugno 2012 9 luglio 2012 20 agosto 2012
Società di persone soggette a studi di settore 18 giugno 2012 9 luglio 2012 20 agosto 2012
Società di capitali soggette a studi di settore che hanno approvato il bilancio entro aprile 2012 18 giugno 2012 9 luglio 2012 20 agosto 2012

SOGGETTI ESCLUSI DALLA PROROGA
Soggetto Termine ordinario Termine ordinario con 0,4%
Società di persone non soggette a studi di settore 18 giugno 2012 18 luglio 2012
Società di capitali che hanno approvato il bilancio entro giugno 2012 16 luglio 2012 20 agosto 2012*
*in virtù della proroga a regime introdotta dall’art.3-quater del D.L. n.16/12 conv. nella L. n.44/12


Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento.
Cordiali saluti.

Lo Studio

Bologna 12.06.2012

 

documento originale

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